Definitie
La renta imputada is een theoretisch inkomen dat wordt opgelegd door deAgencia Tributariade Spaanse belastingdienst, aan niet-ingezeten eigenaars van onroerend goed dat niet of slechts af en toe wordt verhuurd in Spanje. Deze inkomsten zijn gebaseerd op een forfaitaire berekening van de kadastrale waarde van het onroerend goed.
Renta imputada werd in het leven geroepen omdat de staat, zelfs als er geen huurinkomsten zijn, van mening is dat het eigendom een economisch voordeel genereert voor de eigenaar.
Ter herinnering: niet-ingezetenen zijn mensen die minder dan 183 dagen per jaar in Spanje doorbrengen en die daar noch hun economische, noch hun gezinscentrum hebben.
Voor wie geldt de renta imputada?
Renta imputada is van toepassing op niet-ingezeten eigenaars van onroerend goed dat niet of slechts af en toe wordt verhuurd.
Hoe wordt de huur berekend?
Waarop is de berekening van de renta imputada gebaseerd?
Het fictieve inkomen wordt berekend op basis van de kadastrale waarde(el valor catastral) van het huis.
De kadastrale waarde staat op deIBI (lokale onroerendgoedbelasting).
Er kunnen twee verschillende percentages worden gebruikt in de berekening:
- 1,1% als de kadastrale waarde in de afgelopen 10 jaar is herzien.
- 2% als de kadastrale waarde niet is herzien.
Wat is het belastingtarief?
Het toegepaste belastingtarief hangt af van de fiscale woonplaats van de belastingbetaler.
- 19% voor inwoners van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte
- 24% voor niet-EU- of EER-ingezetenen (en dus ingezetenen van het VK sinds Brexit van kracht is geworden) link het brexit-artikel zodra het gepubliceerd is
Een concreet voorbeeld
Onverhuurd vastgoed
- Een niet-ingezeten Brits staatsburger bezit een onverhuurde flat met een kadastrale waarde van €100.000.
- De waarde is al meer dan 10 jaar niet herzien.
Toerekeningsfactor: 100.000 x 2% = €2.000
Verschuldigde belasting = 2.000 x 24% = €480
Eigendom af en toe verhuurd
In het geval van gedeeltelijke verhuur wordt de huurwaarde alleen van toepassing op perioden waarin de woning niet is verhuurd.
- De belastinggrondslag (kadastrale waarde x 1,1% of 2%) wordt berekend op basis van het aantal dagen of maanden dat het pand leegstaat.
- Tijdens de huurperiodes zijn het de werkelijke huurinkomsten die worden belast.
Praktische informatie: wanneer en hoe moet ik renta imputada aangeven?
- Je moet modelo 210 van deAgencia Tributaria gebruiken om je inkomsten van niet-ingezetenen (IRNR) aan te geven.
- Dien je aangifte elk jaar vóór 31 december in voor het voorgaande jaar.
- Betaal via bankoverschrijving of automatische incasso.
Om te onthouden:
- Renta imputada is ook verschuldigd als het pand niet wordt verhuurd.
- In het geval van gedeeltelijke verhuur wordt de huurprijs berekend naar rato van het aantal dagen dat de woning niet is verhuurd.
- Toevoegingen of aftrekposten zijn niet toegestaan.
Bronnen
Belastingdienst
Veelgestelde vragen — Toegerekende huur in Spanje
Wat is de „renta imputada“ in Spanje?
De 'renta imputada' is een fictief inkomen uit onroerend goed dat door de Spaanse belastingdienst wordt opgelegd aan eigenaren van onroerend goed dat niet wordt verhuurd. De staat gaat ervan uit dat het loutere bezit van onroerend goed een economisch voordeel oplevert, ook al levert het geen huurinkomsten op.
Wie moet in Spanje de toegerekende rente betalen?
De toegerekende inkomsten hebben voornamelijk betrekking op niet-ingezeten eigenaren die onroerend goed in Spanje bezitten dat als tweede woning wordt gebruikt of leegstaat.
Moet de fictieve huur worden betaald, ook als het pand niet verhuurd is?
Ja. Zelfs als de woning geen huurinkomsten oplevert, legt de Spaanse belastingdienst een fictief inkomen op dat verband houdt met het bezit van het onroerend goed.
Geldt de toegerekende huur ook voor tweede woningen?
Ja. Tweede woningen en woningen die slechts af en toe door de eigenaar worden gebruikt, vallen doorgaans onder de toegerekende huur.
Hoe wordt de toegerekende rente in Spanje berekend?
De toegerekende opbrengst wordt berekend op basis van de kadastrale waarde van het onroerend goed, de zogenaamde „valor catastral“, die in Spanje als grondslag dient voor verschillende onroerendgoedbelastingen.
Welk percentage wordt gebruikt om de toegerekende rente te berekenen?
De belastinggrondslag komt doorgaans overeen met een percentage van de kadastrale waarde van het onroerend goed, waarover vervolgens de voor niet-ingezetenen geldende belasting wordt geheven.
Wat is het belastingtarief voor de toegerekende inkomsten?
Het belastingtarief hangt af van de fiscale woonplaats van de eigenaar. Inwoners van de Europese Unie worden belast tegen een lager tarief dan inwoners buiten de Europese Unie.
Is de toegerekende huur van toepassing als het onroerend goed wordt verhuurd?
Als het onroerend goed het hele jaar door wordt verhuurd, is de fictieve opbrengst niet van toepassing. Als het onroerend goed daarentegen slechts een deel van het jaar wordt verhuurd, wordt de fictieve opbrengst berekend voor de periodes waarin het niet wordt verhuurd.
Is de toegerekende opbrengst ook van toepassing op garages en bijgebouwen?
Ja. Garages, kelders of bijgebouwen die bij een onroerend goed horen, kunnen ook onder de toerekenbare opbrengst vallen.
Moet de toegerekende rente elk jaar worden aangegeven?
Ja. Niet-ingezeten eigenaren moeten de „renta imputada“ elk jaar in hun belastingaangifte in Spanje opgeven.
Welk belastingformulier moet ik gebruiken voor de toerekenbare inkomsten?
De toegerekende inkomsten worden doorgaans aangegeven via de belastingaangifte voor niet-ingezetenen die onroerend goed in Spanje bezitten.
Wanneer moet de toegerekende rente worden aangegeven?
De aangifte wordt doorgaans ingediend in het jaar volgend op het jaar waarop de belasting betrekking heeft.
Kunnen er kosten worden afgetrokken van de toegerekende rente?
Nee. In tegenstelling tot huurinkomsten zijn uitgaven in verband met onroerend goed over het algemeen niet aftrekbaar bij de berekening van de toegerekende inkomsten.
Hoe bereken je de toegerekende opbrengst voor een woning die in de loop van het jaar is gekocht?
De berekening wordt uitgevoerd naar rato van het aantal dagen dat de eigenaar het onroerend goed in de loop van het jaar in bezit heeft gehad.
Hoe bereken je de fictieve huurwaarde als het onroerend goed een deel van het jaar wordt verhuurd?
De fictieve huuropbrengst wordt uitsluitend berekend voor de periodes waarin het onroerend goed niet verhuurd is.
Is de toegerekende opbrengst van toepassing op onroerend goed in aanbouw?
Nee. Onroerend goed dat nog in aanbouw is of niet bewoonbaar is, valt doorgaans niet onder de toerekenbare huur.
Wat gebeurt er als het onroerend goed in het bezit is van meerdere personen?
Elke mede-eigenaar moet zijn aandeel in de toegerekende opbrengst aangeven op basis van zijn eigendomspercentage.
Geldt de toegerekende opbrengst voor alle onroerende goederen in Spanje?
Dit betreft voornamelijk stedelijk onroerend goed dat voor eigen gebruik wordt aangehouden of leegstaat.
Is de toegerekende rente een lokale belasting?
Nee. Het gaat om een nationale belasting die betrekking heeft op de belastingheffing op onroerendgoedinkomsten van niet-ingezetenen.
Wat zijn de gevolgen als de toegerekende inkomsten niet worden aangegeven?
Het niet indienen van een aangifte kan leiden tot boetes, vertragingsrente en fiscale sancties.
